Il decreto legislativo “Riforma IRPEF-IRES” (D.lgs. n. 216 del 30.12.2023) ha introdotto una maggiorazione del costo incrementale del lavoro per le nuove assunzioni a tempo indeterminato.
Imprese interessate
L’applicazione della maxi deduzione del costo del lavoro per il 2024 è destinata a
- i titolari di reddito d’impresa;
- gli esercenti arti e professioni anche in forma associata.
I beneficiari devono avere questi requisiti:
- svolgimento della normale attività continuativamente dal 1.1.2023 (escluse quindi le imprese costituite successivamente);
- numero dei dipendenti a tempo indeterminato al 31.12.2024 superiore al numero medio delle persone stabilmente impiegate nel 2023;
- numero complessivo dei dipendenti (a tempo sia indeterminato che determinato) in forza al 31.12.2024 superiore a quello medio del 2023.
Oggetto del beneficio
La misura agevolativa spettante al datore di lavoro consiste in:
- un’ulteriore deduzione del costo del personale di nuova assunzione con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato, nella misura del 20%;
- un’ulteriore deduzione, nella misura del 10%, in presenza di nuove assunzioni di dipendenti, con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato, rientranti nelle categorie di lavoratori meritevoli di maggiore tutela (persone con disabilità, donne vittime di violenza, giovani ammessi agli incentivi all’occupazione giovanile, ex percettori del reddito di cittadinanza senza requisiti per l’accesso all’Assegno di inclusione.
Modalità di calcolo
Il maggior costo si determina applicando in bilancio o in dichiarazione dei redditi il 20% (o il 30%) al minore dei due seguenti elementi:
- costo del lavoro 2024 relativo ai dipendenti di nuova assunzione;
- incremento del costo complessivo del personale iscritto a conto economico per le imprese, ovvero pagato per i professionisti, nell’esercizio 2024 rispetto al 2023.
Quando
La maxi deduzione è applicabile unicamente per il periodo d’imposta 2024.
Esempio di beneficio per SRL
| Nuovo assunto in SRL | |
| Retribuzione imponibile | 25.000 |
| Contributi INPS | 7.000 |
| Deduzione annua | 5.000 |
| Risparmio d’imposta | 1.200 |
| Costo del lavoro al netto | 30.800 |
| Risparmio % | 4% |
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